Podatek wyrównawczy a podatek odroczony

Istotnym zagadnieniem związanym z wejściem w życie przepisów o opodatkowaniu wyrównawczym jest odpowiednie ujęcie aktywów z tytułu podatku odroczonego.

Przypomnijmy, że dla celów obliczenia efektywnej stawki podatkowej (ETR) w danej jurysdykcji konieczne jest wyznaczenie tzw. skorygowanych kwalifikowanych podatków płatnych przez wszystkie jednostki w tej jurysdykcji. Korekta kwalifikowanych podatków obejmuje również korektę z tytułu podatku odroczonego.

Korekta z tytułu podatku odroczonego polega na dodaniu do kwoty podatków kwalifikowanych kwoty podatku odroczonego za dany rok w części przypadającej na podatki kwalifikowane. W zależności od tego, czy za dany rok występuje aktywo czy pasywo (rezerwa) z tytułu podatku odroczonego, korekta odpowiednio zwiększy lub zmniejszy kwotę podatków kwalifikowanych.

Dla celów korekty podatek odroczony powinien być obliczony przy uwzględnieniu minimalnej stawki podatkowej wynoszącej 15 proc. (nawet jeżeli jest ujęty w księgach według wyższej stawki).

Jak kalkulować korektę

Wartość korekty z tytułu podatku odroczonego jest obliczana na podstawie szczegółowych przepisów ustawy.

Korekta nie obejmuje m.in. kwot podatku odroczonego dotyczących:

a)

7

tzw. niedozwolonych rozliczeń międzyokresowych, tj. odnoszących się do niepewnej...